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“去年9月1日，《資源稅法》正式施行，執(zhí)行從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的稅率形式。過(guò)去賣(mài)多少?lài)嵜?、交多少稅，現(xiàn)在是用銷(xiāo)售額乘以稅率。僅此一項(xiàng)調(diào)整，我們一年至少多繳3億元稅款?！苯赵诮邮苡浾卟稍L(fǎng)時(shí)，東北某大型國(guó)有煤企財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人宋某直言壓力。“《資源稅法》明確的減征、免征情形，本可以在一定程度上減輕負(fù)擔(dān)。但當(dāng)初作政策調(diào)整時(shí)，煤炭行業(yè)正處相對(duì)困難時(shí)期，煤價(jià)跌入低谷。按照兩種不同方式計(jì)算，應(yīng)繳稅額差別不大。但目前，煤價(jià)回歸理性，從價(jià)計(jì)征自然水漲船高?！?/p>

上述東北國(guó)有煤企的情況并非個(gè)案。記者了解到，近年來(lái)，煤炭行業(yè)整體稅費(fèi)雖呈下降趨勢(shì)，但實(shí)際增值稅稅率偏高、礦業(yè)權(quán)出讓收益金偏重等現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，部分企業(yè)負(fù)擔(dān)不降反升，由此成為困擾其脫困的一大難題。

“雖然感受到國(guó)家減稅降費(fèi)的力度，煤企繳納的稅費(fèi)仍有30多項(xiàng)”

由中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2020煤炭行業(yè)發(fā)展年度報(bào)告》顯示，2020年，全國(guó)規(guī)模以上煤炭企業(yè)營(yíng)業(yè)收入同比下降8.4%；利潤(rùn)總額同比下降21.1%，降幅高于全國(guó)規(guī)模以上企業(yè)25.2個(gè)百分點(diǎn)。在經(jīng)營(yíng)壓力之下，“減負(fù)”呼聲四起。

宋某向記者列舉，其所在企業(yè)需繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等11個(gè)主要稅種，加上教育附加費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等行政規(guī)費(fèi)，稅費(fèi)構(gòu)成接近30項(xiàng)。盡管整體呈下降趨勢(shì)，部分稅率卻有所提高?！盀檫\(yùn)用稅收政策鼓勵(lì)煤炭精深加工，我省原煤稅率由國(guó)家規(guī)定幅度的下限2%調(diào)至4%，企業(yè)因此又增加一筆稅款。我們與主管部門(mén)多次溝通，但政策很難再動(dòng)?！?/p>

對(duì)此，淮北礦業(yè)集團(tuán)高級(jí)工程師楊杰也有感觸?！敖觌m然感受到國(guó)家減稅降費(fèi)的力度，但煤炭行業(yè)稅負(fù)過(guò)重問(wèn)題依然存在。目前，煤企繳納的稅費(fèi)仍有30多項(xiàng)。比如增值稅稅負(fù)近10%，是制造業(yè)的2倍至3倍。土地征遷、塌陷地補(bǔ)償復(fù)墾等大額成本費(fèi)用，還不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，行業(yè)稅負(fù)明顯不公?！?/p>

中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）原副校長(zhǎng)姜耀東證實(shí)，不止一家企業(yè)承壓。以某大型煤炭企業(yè)為例，其稅費(fèi)負(fù)擔(dān)由2017年的14.48%，分別提高到2018年的18.65%、2019年的17.78%，以及2020年前5個(gè)月的23.97%。另?yè)?jù)某大型煤企測(cè)算，2019年4月增值稅稅率調(diào)整以來(lái)，實(shí)際增值稅稅負(fù)為8.39%，比化工、電力、鋼鐵行業(yè)分別高出5.45、3.56、6.1個(gè)百分點(diǎn)?！按送猓糠值貐^(qū)為拓寬稅源上調(diào)資源稅稅率，有的企業(yè)資源稅是改革前的2.16倍?！?/p>

“企業(yè)需在近80%資源未動(dòng)的情況下，提前支付所有費(fèi)用”

“我們并不是要求一味降低煤炭一個(gè)行業(yè)的稅費(fèi)，而是希望主管部門(mén)加強(qiáng)規(guī)范管理，切實(shí)解決行業(yè)共性問(wèn)題?！彼文撑e例，早在2014年，國(guó)家便出臺(tái)了衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭資源稅減征30%、充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭資源稅減征50%等優(yōu)惠政策。但因沒(méi)有相關(guān)部門(mén)出具證明材料，這些政策并不能為企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性?xún)?yōu)惠。“對(duì)此，能否制定實(shí)施細(xì)則，明確操作流程，讓紅利真正落到實(shí)處？”

某大型露天煤礦負(fù)責(zé)人韓某稱(chēng)，響應(yīng)稅費(fèi)政策是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任，但同時(shí)，希望能夠考慮煤炭行業(yè)的特殊性?！氨热绲V業(yè)權(quán)出讓金，企業(yè)壓力確實(shí)不小。這筆費(fèi)用按照資源儲(chǔ)量乘以煤種單價(jià)，一次性計(jì)算，且在規(guī)定年限內(nèi)繳清。在新疆、內(nèi)蒙古等地，整裝煤田一個(gè)礦區(qū)動(dòng)輒百億噸儲(chǔ)量，服務(wù)年限甚至長(zhǎng)達(dá)100年以上。相當(dāng)于爺爺幫重孫子預(yù)先交費(fèi)，哪個(gè)企業(yè)一口氣有這么多錢(qián)？具體收多少、怎么收，我認(rèn)為需要更科學(xué)的評(píng)估辦法?！?/p>

上述說(shuō)法，得到姜耀東的贊同?！耙試?guó)家能源集團(tuán)某煤礦為例，礦山服務(wù)年限在70年以上，而礦業(yè)權(quán)出讓收益要求30年內(nèi)繳清，意味著企業(yè)需在近80%資源未動(dòng)的情況下，提前支付所有費(fèi)用。同時(shí)，評(píng)估后采礦權(quán)出讓收益較之前增加70億元，加重了煤礦前期投入。”

在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)煤炭上市公司研究中心主任邢雷看來(lái)，煤企之所以感到負(fù)擔(dān)沉重，另一重要原因是在稅收之外，還存在名目繁多的收費(fèi)?！敖鼛啄辏恍┦召M(fèi)被取消或合并，一些由費(fèi)變稅，但依然存在不合理、重復(fù)收費(fèi)等現(xiàn)象。一些收費(fèi)甚至不被會(huì)計(jì)規(guī)則允許，即便在上市公司財(cái)報(bào)中也沒(méi)有反映。據(jù)調(diào)查，一般煤企總體稅費(fèi)比重在30%左右，相比其他行業(yè)長(zhǎng)期排在前列?！?/p>

將收費(fèi)行為納入法律規(guī)制的范圍，逐步建立“稅主費(fèi)輔”的新格局

業(yè)內(nèi)人士普遍反映，由于對(duì)煤炭行業(yè)的特殊性認(rèn)識(shí)不足，部分稅費(fèi)制度改革并未真正實(shí)現(xiàn)“減負(fù)”初衷；部分優(yōu)惠政策執(zhí)行不規(guī)范，企業(yè)申請(qǐng)起來(lái)程序繁瑣、費(fèi)時(shí)費(fèi)力。因此，整體趨勢(shì)雖然向好，煤企稅費(fèi)問(wèn)題卻經(jīng)常反復(fù)，一直沒(méi)能從根上解決。

“自2016年實(shí)行去產(chǎn)能政策以來(lái)，行業(yè)多次提出適當(dāng)減負(fù)的訴求?！币晃徊辉妇呙男袠I(yè)人士舉例，尤其是老礦區(qū)，各項(xiàng)負(fù)擔(dān)均比較重，可否考慮給予特殊的稅費(fèi)優(yōu)惠和支持措施。“比如允許企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展項(xiàng)目減免增值稅、企業(yè)所得稅；利用企業(yè)所屬煤礦工業(yè)廣場(chǎng)、已征用或租用的土地上建設(shè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展項(xiàng)目，給予免交土地稅費(fèi)等支持。”

邢雷提出，結(jié)合行業(yè)實(shí)際，優(yōu)化調(diào)整煤炭稅費(fèi)結(jié)構(gòu)，合理確定行業(yè)總體負(fù)擔(dān)水平。一方面，針對(duì)行政性收費(fèi)制度，將收費(fèi)行為納入法律規(guī)制的范圍，逐步建立“稅主費(fèi)輔”的格局。另一方面，建立煤企收費(fèi)清單制度，清理取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)重復(fù)性收費(fèi)項(xiàng)目予以合并。

“一般制造業(yè)多是來(lái)料加工，大部分進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。煤企屬于資源開(kāi)采和消耗型企業(yè)，采煤所消耗的材料不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，加工環(huán)節(jié)的增值程度也不高。但在成本支出項(xiàng)目中，除了外購(gòu)材料、電力等費(fèi)用等，其他可以抵扣的項(xiàng)目很少。”邢雷認(rèn)為，研究確定合理的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，這是較為實(shí)際的解決思路之一。

姜耀東也建議，理順增值稅鏈條，進(jìn)一步降低煤炭增值稅稅率，將符合煤企投入特點(diǎn)、但無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征地拆遷費(fèi)、銀行業(yè)貸款利息等實(shí)行定率抵扣，列入增值稅的抵扣范圍。